Налогообложение кредитных и страховых о
Задача 1.
Коммерческий банк за 9 месяцев 2010 года получил доходы (без НДС):
1) проценты по выданным кредитам:
• 21 тыс. руб. (кредит на сумму 100 тыс. руб. на 9 месяцев под 28%; дата
выдачи - 01.06.2009);
• 41,67 тыс. руб. (кредит на сумму 500 тыс. руб. на 5 месяцев под 20%;
дата выдачи - 01.02.2009);
• 2 тыс. руб. (кредит на сумму 300 тыс. руб. на 2 месяца под 21%; дата
выдачи-10.08.2010);
• 1 тыс. руб. (кредит на сумму 250 тыс. руб. на 3 года под 22%; дата вы¬
дачи-01.12.2007);
• двухнедельным кредитам на общую сумму 3 млн. руб. под 23% (выданы и погашены в отчетном периоде);
2) комиссионное вознаграждение по операциям с ценными бумагами - 150
тыс. руб.;
3) плата за расчетно-кассовое обслуживание - 460 тыс. руб.;
4) проценты за выданный кредит были оплачены в форме передачи имущества, оцененного независимыми экспертами в 19,5 тыс. руб., при начисленном проценте - 18 тыс. руб.;
5) комиссионное вознаграждение за куплю-продажу валюты за счет и по поручению клиентов на валютной бирже - 929 тыс. руб.;
6) начисленные и полученные проценты по облигациям - 285 тыс. руб.;
7) положительная курсовая разница от переоценки валютных статей - 15
тыс. руб., в том числе средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала - 6 тыс. руб.;
8) штрафы по кредитным договорам - 11 тыс. руб.
Коммерческий банк за 9 месяцев 2010 г. произвел следующие расходы (без НДС):
1) налог на имущество банка - 0,8 тыс. руб.;
2) проценты по депозитам юридических лиц - сумма депозита 900 тыс. руб., срок 5 месяцев, ставка 25%, дата оформления депозита - 01.10.2007;
3) проценты по сертификатам:
• десяти депозитным - номинал 100 тыс. руб., ставка 16%, срок 4 месяца, действуют в течение всего периода,
• семи сберегательным - номинал 100 тыс. руб., ставка 12%, срок 4 месяца, действуют в течение всего периода;
4) проценты на остатки по корреспондентским счетам банков-нерезидентов из расчета 3% годовых и общей величины среднеквартального остатка 3 600 тыс. руб.;
Ставка рефинансирования Банка России равна 12%.
Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет, по отчетным датам девяти месяцев и сделайте необходимые комментарии.
Задача 2
Страховая организация в отчетном периоде имеет следующие обороты (включая НДС):
- получены страховые взносы по договорам личного страхования – 718 тыс. руб.;
- получены страховые взносы по договорам страхования имущества - 1.6 млн. руб.;
- получены страховые взносы по договорам страхования жизни, заключенным при посредничестве страховых агентов - 87 тыс. руб.;
- получены авансовые платежи от страховых брокеров за участие в семинаре, посвященном новым методам работы с клиентами - 48 тыс. руб.;
- получены комиссионные вознаграждения за оказание услуг аварийного комиссара - 23 тыс. руб.;
- возмещение страховых выплат по договорам, преданным в перестрахование -168 тыс. руб.;
- оплачено участие в семинаре, посвященном новым страховым продуктам
и информационным технологиям в страховании - 316 тыс. руб.;
- доначислены суммы в резерв оплаты медицинских услуг - 220 тыс. руб.;
- произведены выплаты вознаграждения страховому брокеру - 58 тыс. руб.;
- произведены выплаты по договору страхования имущества - 426 тыс. руб.;
- произведены выплаты при досрочном расторжении договора страхования жизни - 148 тыс. руб.;
- оплачены штрафные санкции за несвоевременную выплату по договору
долгосрочного страхования жизни - 37 тыс. руб.
Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.