Пятигорский медико-фармацевтический инст

Пятигорский медико-фармацевтический институт – филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Волгоградский государственный медицинский  университет»
Министерства здравоохранения Российской Федерации

Кафедра экономики и организации здравоохранения и фармации





Е.А. Сергеева



Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине Бухгалтерский финансовый учет
для студентов 3 курса
(заочная форма)













Пятигорск 2016

УДК 657 (075.8)
ББК 65.052
         Б73
Рецензент:


Е.А. Сергеева


          Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине бухгалтерский финансовый учет для студентов 3 курса направления «Менеджмент» (заочная форма) /Е.А. Сергеева. – Пятигорск: ПМФИ, 2016. – 34 с.





        Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине бухгалтерский финансовый учет (для студентов 3-го курса направления 38.03.02 «Менеджмент» (заочная форма)) разработан в соответствии с Программой по экономике для студентов экономических ВУЗов и включает следующие разделы: теория бухгалтерского учета, бухгалтерский учет в коммерческих организациях, бухгалтерская финансовая отчетность, система внутреннего контроля.





УДК 657 (075.8)
ББК 65.052

Печатается по решению ЦМК ПМФИ – филиала ФГБОУ ВО ВолгГМУ






© Пятигорский медико-фармацевтический институт – филиал ГБОУ ВПО ВолгГМУ, 2016


I.Общие положения

I.1. Цели и задачи контрольной работы

    Целью выполнения контрольной  работы является углубление и закрепление теоретических и практических навыков используемых для решения конкретных практических задач по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет».
    Задачами выполнения контрольной работы является изучение теоретического и практического материала по организации и ведению бухгалтерского учета, его документального оформления, а также изучение основных методологических подходов к составлению основных форм отчетности в современных условиях.
Таким образом, контрольная работа представлена в форме сквозной задачи.

I.2. Порядок и сроки выполнения контрольной  работы.

Задания по контрольной работе выдаются в сроки, установленные учебным планом. Работа выполняется студентом в течение учебного семестра, в соответствии с календарным графиком.
    Процесс выполнения контрольной работы включает  следующие этапы:
•    подбор и изучение литературы по теме;
•    написание контрольной  работы;

II. Структура и содержание работы
Требования к содержанию контрольной работы
Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по формированию информации в системе бухгалтерского учета.
В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — публичного акционерного общества (далее по тексту — ПАО), необходимо:
1. На основании приведенных в табл. 2 данных об активах, капитале и обязательствах ПАО по состоянию на 01.12.200X года, произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 3 и 4.
2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ПАО операции, приведенные в табл. 5. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений:
 

Тип
изменения    Характер изменения баланса под влиянием
хозяйственных операций
I    Изменения (+,-) в структуре актива
II    Изменения (+,-) в структуре пассива
III    Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
IV    Равновеликое уменьшение (-) актива и пассива

В графе (8) табл. 5 необходимо указать номер соответствующего типа изменений из вышеперечисленных. В графах (5) и (7) табл. 4 необходимо проставить знаки (+) и/или (-) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (4) и (6) с наименованием «Код строки баланса» следует указать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций. При этом коды строк приведены в форме баланса — Приложение 5.
3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в табл. 7 в зависимости от варианта задания. Перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года. В целях упрощения задания не рассматривается ряд операций, не связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля и являющихся специфически бухгалтерскими.
4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета (Приложение 1). При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6 настоящего издания. Остатки одинаковы для всех вариантов.
5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении 3. Хозяйственные операции по счету 71 следует выбрать из табл. 7.
6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ПАО в декабре 200X года, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) следует заполнить Отчет о финансовых результатах — в Приложении 4. В контрольной работе использована упрощенная форма Отчета о финансовых результатах. При этом следует учитывать, что показатели в Отчете формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о финансовых результатах ПАО за 200X год — графа (2), кроме данных табл. 7 — хозяйственные операции ПАО за декабрь 200X года, следует использовать данные о деятельности ПАО в течение 11 месяцев 200X года (январь — ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе (3) Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.
7. На основании карточек счетов (Приложение 1) составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем баланс по форме, приведенной в Приложении 5.
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.
Все операции в задаче соответствуют декабрю 200X года. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ПАО:
•    основной уставной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
•    изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции;
•    бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ПАО, некоторые положения которой приведены ниже:
    учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на сч. 10 «Материалы»;
    затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета: сч. 20 «Основное производство», сч. 25 «Общепроизводственные расходы», сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;
    общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;
    расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;
    движение готовой продукции на сч. 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;
    продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;
    страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное страхование согласно закону от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Ставка страховых взносов устанавливается в размере 30%, из них 22% идут Пенсионный фонд, 2,9% - Фонд соцстрахования, 5,1% - фонды обязательного медицинского страхования.
    страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,4%.

В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате некоторых сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны.
При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».
При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, который приведен ниже.
Контрольная работа выполняется студентами в зависимости от номера варианта, который определяется по последней цифре номера зачетной книжки:
Последняя цифра номера зачетной книжки    Варианты задания
0,3,6,9    1
1,4,7    2
2,5,8    3


III. Требования к оформлению контрольной  работы

Размер полей установлен следующий: левое – 30 мм, правое – 20 мм, верхнее и нижнее – 20-25 мм. Для титульного листа размер левого и правого поля составляет 15 мм, а верхнего и нижнего – 20 мм. Нумерация страниц производится арабскими цифрами, и должна быть сквозной по всей работе. Отсчет номеров страниц начинается с титульного листа, однако цифры не проставляются на титульном листе и на листе с содержанием. Текст выполняется шрифтом размером 12 или 14 Times New Romans с одинарным или полуторным межстрочным интервалом. Раздел (главу) начинают на новой странице и верхнее поле в этом случае составляет 60 мм.
Рекомендуется оформлять контрольную работу объемом до 10 листов.
Титульный лист оформляется по установленному образцу. На титульном листе ставится дата сдачи – регистрации контрольной работы в деканате, дата проверки контрольной работы преподавателем, результат проверки контрольной работы «зачтено», «незачтено».


Таблица 1

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО

Номер счета    Номер субсчета    Аналитика    Наименование синтетического счета / субсчета / счета аналитического учета
01            Основные средства
    01.01        Основные средства в организации
    01.02        Выбытие основных средств
02            Амортизация основных средств
04            Нематериальные активы
05            Амортизация нематериальных активов
07            Оборудование к установке
08            Вложения во внеоборотные активы
    08.01        Строительство и приобретение объектов основных средств
    08.02        Приобретение нематериальных активов
10            Материалы
19            НДС по приобретенным ценностям
20            Основное производство
25            Общепроизводственные расходы
26            Общехозяйственные расходы
43            Готовая продукция
44            Расходы на продажу
50            Касса
51            Расчетные счета
58            Финансовые вложения
60            Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62            Расчеты с покупателями и заказчиками
66            Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67            Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68            Расчеты по налогам и сборам
69            Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70            Расчеты с персоналом по оплате труда
71            Расчеты с подотчетными лицами
        1    Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.
        2    Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.
        3    Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.
73            Расчеты с персоналом по прочим операциям
76            Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
    76.01        Расчеты с разными дебиторами
    76.02        Расчеты с разными кредиторами
80            Уставный капитал
83            Добавочный капитал
84            Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90            Продажи
91            Прочие доходы и расходы
99            Прибыли и убытки




Таблица 2
Активы (имущество) и обязательства
ПАО на 01 декабря 200X года
№
п/п    Активы и обязательства    Сумма
(руб.)
1.        Авансы у подотчетных лиц    920
2.        Административное здание     6.620.000
3.        Готовая продукция на складе    1.291.730
4.        Денежные средства в кассе    51.500
5.        Денежные средства на расчетном счету    6.599.000
6.        Добавочный капитал    500.000
7.        Долгосрочные кредиты банков    1.000.000
8.        Задолженность бюджету по налогам    395.800
9.        Задолженность персонала по прочим операциям    1.200
10.        Задолженность по оплате труда    306.100
11.        Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение    127.300
12.        Задолженность покупателей за отгруженную продукцию    2.170.745
13.        Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги    1.005.000
14.        Здание и оборудование складов    2.439.000
15.        Здание цехов    1.650.500
16.        Краткосрочные кредиты банков    305.000
17.        Краткосрочные финансовые вложения    1.080.500
18.        Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям    153.305
19.        Незавершенное производство    25.100
20.        Незавершенные капитальные вложения    1.650.000
21.        Нераспределенная прибыль     795.079
22.        Оборудование к установке    740.000
23.        Основные материалы    1.800.500
24.        Патенты    1.375.000
25.        Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты    200.000
26.        Прибыль отчетного периода    2.498.421
27.        Производственное оборудование в цехах    2.010.000
28.        Прочие дебиторы    15.000
29.        Прочие кредиторы    3.800
30.        Прочие материалы    102.500
31.        Топливо    160.000
32.        Уставный капитал    23.200.000

Таблица 3
Группировка активов по составу и размещению ПАО по видам
№
п/п    Группа
активов    № по
табл. 2    Подгруппа или отдельные
виды активов    Сумма
(руб.)
I.    Внеоборотные
активы        Основные средства
        в том числе:    
                
                
                
                
                
            Нематериальные активы    
                
            Незавершенное строительство и оборудование к установке    
                
                
            Долгосрочные финансовые вложения    
            Итого по группе I    
II.    Оборотные
активы        Запасы
     В том числе:    
                
                
                
                
                
                
                
                
                
            Дебиторская задолженность
   в том числе:    
                
                
                
                
            Денежные средства
     В том числе:    
                
                
            Краткосрочные финансовые вложения    
            Итого по группе II    
    Всего:    



 
Таблица 4
Группировка обязательств ПАО
по источникам образования активов

№
п/п    Группа
источников
образования
активов    №
по
табл.2    Подгруппа или виды
источников    Сумма
(руб.)
I.    Собственные        Капитал
      в том числе:    
                
                
                
                
                
                
        Итого по группе I    
II.    Заемные        Долгосрочные
      в том числе:    
                
                
            Краткосрочные
       в том числе:    
                
                
                
                
                
                
                
        Итого по группе II    
        Всего     














Таблица 5

Изменения бухгалтерского баланса ПАО под влиянием
отдельных хозяйственных операций за декабрь 200Х г.

№
п/п    

Содержание операции    1 вариант    2 вариант    3 вариант

    Характер изменения
(увеличение (+) или уменьшение (-))
статей баланса    
Тип
изменений
                    Актив баланса    Пассив баланса    
        Сумма
(руб.)    Сумма
(руб.)    Сумма
(руб.)    код
строки
баланса    изменение
(+) или (-)    код
строки
баланса    изменение
(+) или (-)    
1    2            3    4    5    6    7    8
1.        Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности включая налог на добавленную стоимость    

424.800    

554.600    

613.600                    
2.        Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита    35.200    38.400    37.500                    
3.        Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет    
14.800    
11.600    
12.500                    
4.        Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г.
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы
ИТОГО    

245.000

14.800
259.800    

250.000

11.600
261.600    

255.000

12.500
267.500                    
5.        Депонирована невыданная заработная плата    61.100    56.100    51.100                    
6.        Из начисленной заработной платы удержан  налог на доходы физических лиц    
34.200    
35.400    
37.100                    
7.        Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.    


1.149.000    


1.206.000    


1.276.000                    
8.        Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы    295.000    300.000    305.000                    
9.        Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
ИТОГО    
2.000.000
10.000

2.010.000    
1.900.000
10.000

1.910.000    
2.100.000
10.000

2.110.000                    
10.        Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха,  производственное оборудование)    

1.298.000    

1.003.000    

2.000.000                    
11.        Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка     
130.000    
140.000    
150.000                    
Общее изменение итога баланса                



Таблица 6
Ведомость остатков по синтетическим счетам ПАО
на 1 декабря 200Х года
(руб.)
№    Наименование счета    Сумма
Счета        дебет    Кредит
01    Основные средства    24.950.000    
02    Амортизация основных средств        12.230.500
04    Нематериальные активы    1.670.000    
05    Амортизация нематериальных активов        295.000
07    Оборудование к установке    740.000    
08    Вложения во внеоборотные активы    1.650.000    
10    Материалы    2.263.000    
19    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям    
153.305    
20    Основное производство    25.100    
43    Готовая продукция    1.291.730    
50    Касса    51.500    
51    Расчетные счета    6.599.000    
58    Финансовые вложения    1.080.500    
60    Расчеты с поставщиками и подрядчиками        1.005.000
62    Расчеты с покупателями и заказчиками    2.170.745    
66    Расчеты по краткосрочным кредитам и займам         305.000
67    Расчеты по долгосрочным кредитам и займам        1.000.000
68    Расчеты по налогам и сборам        395 800
69    Расчеты по социальному страхованию и обеспечению        
127.300
70    Расчеты с персоналом по оплате труда        306.100
71    Расчеты с подотчетными лицами     920    
73    Расчеты с персоналом по прочим операциям    1.200    
76    Расчеты с разными дебиторами и кредиторами    
15.000    
3.800
80    Уставный капитал        23.200.000
83    Добавочный капитал        500.000
84    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)        795.079
99    Прибыли и убытки        2.498.421
    ИТОГО:    42.662.000    42.662.000



Таблица 7
Перечень хозяйственных операций
за декабрь 200X года

№
операции    Дата операции    Содержание операции    1 вариант    2 вариант    3 вариант    Корреспонденция счетов
            Сумма
(руб.)    Сумма
(руб.)    Сумма
(руб.)    дебет    кредит
1.        01.12    Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)
б) налог на добавленную стоимость
ИТОГО    

360.000

64.800
424.800    

470.000

84.600
554.600    

520.000

93.600
613.600        
2.        01.12    Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов     920    920    920        
3.        01.12    Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха    150.000    740.000    420.000        
4.        02.12    Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
а) стоимость работ
б) налог на добавленную стоимость     

100.000
18.000    

190.000
34.200    

175.000
31.500        
5.        03.12    Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость
б) сумма начисленной амортизации на дату списания
в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)
г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования    
760.000
710.000
…

60.000    
760.000
760.000
-

15.000    
760.000
710.000
…

37.000        
6.        04.12    Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования
б) налог на добавленную стоимость    


-    

66.000
11.880    

100.000
18.000        
 
7.        04.12    Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани    85.000    85.000    85.000        
8.        05.12    Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
- здание цеха
- производственное оборудование
ИТОГО    
1.100.000
198.000
1.298.000    
850.000
153.000
1.003.000    
1.600.000
400.000
2.000.000        
9.        08.12    Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
г) на упаковку продаваемой продукции
ИТОГО    

340.000
60.000

50.000

15.000
465.000    

300.000
85.000

97.800

8.000
490.800    

320.000
70.000
        40.000

10.000
440.000        
10.        09.12    Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт административного здания
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения
г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам
ИТОГО    
-
140.000

42.000

28.000

37.800

247.800    
194.000
160.000

37.000

5.500

71.370

467.870    
30.000
155.000

35.000
        10.000

41.400

271.400        
11.        10.12    Оприходованы по цене возможного использования возвратные материалы из основного производства    17.000    19.000    18.000        
12.        11.12    Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани    500    500    500        
 
13.        12.12    Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
б) проценты за краткосрочные кредиты банка
в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани
г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль
д) налог на доходы физических лиц
е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 200Х г.
з) алименты, удержанные по исполнительным листам
и) в погашение краткосрочных кредитов банка
ИТОГО    
1.149.000

13.000
500

34.000

38.600
108.000

4.150
130.000
1.477.250    
1.206.000

14.000
500

-

40.400
111.500

1.900
140.000
1.514.300    
1.276.000

15.000
500

     32.000

42.600
   115.000

3.050
150.000
1.634.150        
14.        12.12    Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы    295.000    300.000    305.000        
15.        12.12    Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г.
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы:
     экспедитору Федченко А.С.
     технологу Ахатовой А.Р.

ИТОГО    
245.000


2.800
12.000

259.800    
250.000


2.600
9.000

261.600          255.000


4.000
8.500

267.500        
16.        14.12    Депонирована невыданная заработная плата    61.100    56.100    51.100        
17.        14.12    Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита    35.200    38.400    37.500        
18.        17.12    Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
ИТОГО    
2.000.000
10.000
2.010.000    
1.900.000
10.000
1.910.000    
2.100.000
10.000
2.110.000        
 
19.        18.12    Отражены результаты годовой инвентаризации:
а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)
б) недостача готовой продукции на складе
в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо    
7.200
-
-    
3.600
1.100
1.100    
1.200
2.500
2.500        
20.        21.12    Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы):
       а) Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету
       б) Израсходовано из подотчетных сумм на хоз. нужды Федченко А.С.    


7.000

2.500    


7.100

1.000    


8.000

2.000        
21.        21.12    Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.    5.000    1.900    500        
22.        22.12    Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)    
…    
…    
…        
23.        23.12    Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетным лицом Федченко А.С.    300    1.600    2.000        
24.        25.12    По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ПАО «Роса», счета за которые не оплачены    -    -    45.600        
25.        28.12    Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции    -    -    45.600        
26.        31.12    Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200Х г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции
д) пособия по временной нетрудоспособности
е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
ИТОГО    

205.000

95.000
22.000

12.000
6.000
10.000

350.000    

215.000

70.000
45.000

17.000
3.000
10.000

360.000    

225.000

80.000
32.000

8.000
     10.000
10.000

365.000        
27.        31.12    Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а) налога на доходы физических лиц
б) по исполнительным листам (алименты)
в)удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица
г) удержана признанная работницей Федченко А.С. и не сданная ею в кассу подотчетная сумма, ранее учтенная как недостачи и потери
ИТОГО    

34.200
4.100
1.200
300

39.800    

35.400
2.900
2.300
600

41.200    

37.100
  6.600
3.700
2.000

49.400        
28.        31.12    Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
ИТОГО    


…
…

…
…
…
…    


…
…

…
…
…
…    


…
…

…
…
…
…        
29.        31.12    Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (сумму определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
ИТОГО    


…
…

…
…
…
…    


…
…

…
…
…
…    


…
…

…
…
…
…        
30.     31.12    Начислены проценты по краткосрочным кредитам    13.000    14.000    15.000        
31.    31.12    Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)    

…    

…    

…        
 
32.    31.12    Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом (сумму определить и списать полностью с учетом входящего остатка)    

…    

…    

…        
33.        31.12    Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
ИТОГО    
200.000
55.000
255.000    
230.000
37.000
267.000    
245.000
30.000
275.000        
34.        31.12    Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды    34.000    27.000    29.000        
35.        31.12    Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить)    
…    
…    
…        
36.        31.12    Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 45.700 руб.)    

…    

…    

…        
37.        31.12    Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить)    
…    
…    
…        
38.        31.12    Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах
б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости    

2.065.000

1.480.000    

2.348.200

1.548.832    

2.655.000

1.620.000        
39.        31.12    Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить)    
…    
…    
…        
40.        31.12    Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)    
…    
…    
…        
41.        31.12    Списан финансовый результат от продаж продукции за декабрь (сумму определить)    ...    ...    ...        
42.        31.12    Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)    …    …    …        
 
43.        31.12    Доначислен налог на прибыль за декабрь 200Х г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 4)    
…    
…    
…        
44.        31.12    Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)    …    …    …        

Приложение 1
КАРТОЧКИ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
СЧЕТ 01-1 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА В ОРГАНИЗАЦИИ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 01-2 «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 02 «АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

СЧЕТ 04 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            
СЧЕТ 05 «АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 07 «ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

СЧЕТ 08-1 «СТРОИТЕЛЬСТВО И ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

СЧЕТ 08-2 «ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

 
СЧЕТ 10 «МАТЕРИАЛЫ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

СЧЕТ 19 «НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

СЧЕТ 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

СЧЕТ 25 «ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12. 0Х            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            
СЧЕТ 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12. 0Х            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 43 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 44 «РАСХОДЫ НА ПРОДАЖУ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12. 0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


 
СЧЕТ 50 «КАССА»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 51 «РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 58 «ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


 

СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12. 0Х            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 66 «РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

 

СЧЕТ 67 «РАСЧЕТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

СЧЕТ 69 «РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12. 0Х            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

 
СЧЕТ 70 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12. 0Х            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 73 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            



 
СЧЕТ 76-1 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

СЧЕТ 76-2 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ КРЕДИТОРАМИ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

СЧЕТ 80 «УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

СЧЕТ 83 «ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

 
СЧЕТ 84  «НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 90 «ПРОДАЖИ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 94 «НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            


СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ»
Дебет    Кредит
Номер операции    Сумма    Номер операции    Сумма
Сальдо на 01.12.0Х            
            
            
            
            
            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12. 0Х            

 

Приложение 2

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ
ЗА ДЕКАБРЬ 200Х года

№ счета    Остаток на 01.12. 0Х    Оборот    Остаток на 31.12. 0Х
    Дебет    Кредит    Дебет    Кредит    Дебет    Кредит
01-1                        
01-2                        
02                        
04                        
05                        
07                        
08                        
10                        
19                        
20                        
25                        
26                        
43                        
44                        
50                        
51                        
58                        
60                        
62                        
66                        
67                        
68                        
69                        
70                        
71                        
73                        
76-1                        
76-2                        
80                        
83                        
84                        
90                        
91                        
94                        
99                        
Итого                        


 
Приложение 3
АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПО СЧЕТУ 71
РАСШИФРОВКА НАЧАЛЬНОГО ОСТАТКА ПО СИНТЕТИЧЕСКОМУ СЧЕТУ 71 НА 1 ДЕКАБРЯ 200Х ГОДА
Подотчетное лицо    Остаток подотчетных сумм, руб.
Экспедитор Федченко А.С.    -
Кладовщик Резцова Е.А.    920
Технолог Ахатова А.Р.    -
    920

СЧЕТ 71-1 Федченко А.С.
Дебет    Кредит
месяц    № опер.    содержание    сумма    месяц    № опер.    содержание    сумма
Сальдо на 01.12.200Хг.                    
                            
                            
                            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12.200Хг.                    

СЧЕТ 71-2 Резцова Е.А.
Дебет    Кредит
месяц    № опер.    содержание    сумма    месяц    № опер.    содержание    сумма
Сальдо на 01.12.200Хг.                    
                            
                            
                            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12.200Хг.                    


СЧЕТ 71-3 Ахатова А.Р.
Дебет    Кредит
месяц    № опер.    содержание    сумма    месяц    № опер.    содержание    сумма
Сальдо на 01.12.200Хг.                    
                            
                            
                            
Оборот        Оборот    
Сальдо на 31.12.200Хг.                    

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО
УЧЕТА К СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»
№ п/п    Наименование счетов подотчетных лиц    Остаток
на 01.12.200Х    Оборот    Остаток
на 31.12.200Х
        дебет    кредит    дебет    кредит    дебет    кредит
1    Федченко А.С.                        
2    Резцова Е.А.                        
3    Ахатова А.Р.                        
ИТОГО                            
Приложение 4
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

За отчетный 200Х год

Показатель    За отчетный
период    Справочно
(за январь - ноябрь 200Х года)
1    2    3
Выручка        21.540.000
Себестоимость   продаж       (                 )    (16.155.474)
Валовая прибыль        5.384.526
Коммерческие расходы                    (                  )    (198.000)
Управленческие расходы                  (                  )    (2.180.000)
Прибыль (убыток) от продаж        3.006.526
Доходы от участия в других организациях              
Проценты к получению                        
Проценты к уплате                       (                   )    
Прочие доходы                  202.500
Прочие расходы             (                    )    (86.000)
Прибыль      (убыток)      
до налогообложения        
3.123.026
Текущий налог на прибыль    (                   )    624.605
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)        
Изменение отложенных налоговых обязательств        
Изменение отложенных налоговых активов        
Прочее        
Чистая прибыль  (убыток)           2.498.421















 
Приложение 5
БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС
на 31.12.200Х года


Пояснения    АКТИВ    На конец
отчетного
периода
    I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ            
1.        Нематериальные активы    
2.        Результаты исследований и разработок    
3.        Основные средства                        
4.        Доходные  вложения   в   материальные ценности      
5.        Финансовые вложения         
6.        Отложенные налоговые активы              
7.        Прочие внеоборотные активы               
8.        ИТОГО по разделу I                    
    II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
9.        Запасы    
10.        Налог на   добавленную  стоимость  по приобретенным ценностям                  
11.        Дебиторская задолженность    
12.        Финансовые вложения        
13.        Денежные средства                        
14.        Прочие оборотные активы                  
    ИТОГО по разделу II                   
    БАЛАНС    



 

Пояснения    ПАССИВ    На конец
отчетного
периода
    1    3
    III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ           
15.        Уставный капитал                         
16.        Собственные  акции,   выкупленные у акционеров                               (                )
17.        Переоценка внеоборотных активов    
18.        Добавочный капитал (без переоценки)                      
19.        Резервный капитал                       
20.        Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)                                  
21.        ИТОГО по разделу III             
    IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
22.        Заемные средства                  
23.        Отложенные налоговые обязательства       
24.        Резервы под условные обязательства    
25.        Прочие обязательства        
26.        ИТОГО по разделу IV                      
    V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
27.        Заемные средства                          
28.        Кредиторская задолженность       
29.        Доходы будущих периодов                  
30.        Резервы предстоящих расходов             
31.        Прочие обязательства       
32.        ИТОГО по разделу V                
    БАЛАНС    










 

Учебное издание

Е.А. Сергеева




Методические указания по
выполнению контрольной работы
по дисциплине бухгалтерский финансовый учет
для студентов 3 курса
(заочная форма)


















Технический редактор: Браташова Т.М.
Подписано в печать:                            
Формат 60×84 1/16, бумага писчая белая, Усл. печ. л 2.2
Уч.-изд. л. 2.2 Тираж                экз.    Заказ №                

Пятигорский медико-фармацевтический институт – филиал ФГБОУ ВО ВолгГМУ
357532, Пятигорск, проспект Калинина, 11.