ФУППРФ Контрольная по теор БУ вариант 3

ВАРИАНТ  3
правовые акты, действующие в области регулирования бухгалтерского учета по состоянию на 30.06.201Хг.,  лекции и рекомендованная литература.
    

2. Задания к домашнему творческому заданию

Задание 1

Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам (составу) и по источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций.

Задача 1.1. Из приведенных в табл. 1 событий укажите те, которые являются фактами хозяйственной жизни ООО «Электропровод», подлежат и не подлежат регистрации в бухгалтерском учете.
В графе 4 укажите причину невозможности отражения в учете соответствующего события.

Таблица 1
Перечень событий для определения возможности регистрации
в бухгалтерском учете ООО «Электропровод»
Вари-ант    Событие    Подлежит регистрации в бухгалтерском учете (да/нет)    Причина
1    2    3    4





1    А. Главному бухгалтеру ООО «Электропровод» перечислена заработная плата на лицевой счет в банке        
    Б. Главный бухгалтер ООО «Электропровод» погасил со своего лицевого счета в банке проценты по полученному им ипотечному кредиту        
    В. На общем собрании акционеров ООО «Электропровод» принято решение об увеличении уставного капитала на 200 тыс.руб.        
    Г. Акционеры ООО «Электропровод» внесли на расчетный счет организации денежные средства в оплату акций        





2    А. Генеральный директор ООО «Электропровод» принял решение о повышении со следующего месяца отпускных цен на реализуемую продукцию на 5 процентов        
    Б. На расчетный счет ООО «Электропровод» поступили денежные средства от покупателя за проданную продукцию        
    В. На склад ООО «Электропровод» поступила медная проволока по накладной поставщика        
    Г. В адрес ООО «Электропровод» передана претензия поставщика о взыскании пени за несвоевременную оплату отгруженных материальных ценностей

        
1    2    3    4





3    А. Выпущенная из цеха ООО «Электропровод» готовая продукция оприходована на склад по нормативной производственной себестоимости        
    Б. По итогам месяца рассчитано отклонение нормативной производственной себестоимости от фактической, и составлена бухгалтерская справка        
    В. Продукция ООО «Электропровод» отмечена дипломом выставки «Всё для строительства и ремонта»        
    Г. Правление ООО «Электропровод» решило прекратить со следующего года выпуск продукции, не пользующейся спросом        

Задача 1.2. В табл. 2 по состоянию на 30 сентября 201Х г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах, обязательствах и капитале) ООО «Электропровод», основным видом деятельности которого является производство электрических кабелей и проводов. Выполните группировку ресурсов по составу и источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл. 3 и 4.

Таблица 2
Виды ресурсов ООО «Электропровод» на 30 сентября 201Х г.
№ п/п

    Элементы активов/обязательств и капитала    Сумма, руб.
        Вариант 1    Вариант 2    Вариант 3
1    2    3    4    5
1    Полиэтилен в гранулах    14 061    16 169    15 323
2    Патент на способ производства нагревательного электрического кабеля      
23 700    
23 400    
29 100
3    Отложенное налоговое обязательство    20 450    29 605    21 227
4    Зарегистрированный уставный капитал    180 000    200 000    210 000
5    Катушка кабельная    11 649    14 244    13 730
6    Резерв, начисленный для предстоящей оплаты очередных отпусков работников    
19 973    
19 541    
19 814
7    Задолженность ООО «Электропровод» по кредиту банка сроком погашения до 1 июня 201(Х+1) г.    

44 500    

38 350    

47 000
8    Добавочный капитал, полученный в результате переоценки внеоборотных активов    
16 875    
18 617    
19 243
9    Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством и модемом)    
17 907    
19 821    
21 964
10    Добавочный капитал в виде эмиссионного дохода    29 000    22 000    28 000
11    Результат выполнения опытно-конструкторской работы (отчет, содержащий методику наложения полимерной изоляции на медный провод)     

61 400    

66 000    

60 500
1    2    3    4    5
12    Текущая задолженность   перед поставщиками за отгруженные материалы    
22 822    
27 945    
27 789
13    Вексель ОАО «Облбанк» сроком обращения 2 мес.    13 000    15 000    16 000
14    Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль    
11 320    
11 320    
11 320
15    Линия по производству кабельной продукции    37 587    32 918    31 086
16    Задолженность перед Пенсионным Фондом РОССИИ по взносам на обязательное пенсионное страхование     

8 030    

9 895    

8 147
17    Денежные средства на расчетном счете    62 269    63 297    64 999
18    Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом ООО «Электропровод»    
18 000    
16 000    
14 000
19    Готовая продукция     18 716    19 695    18 775
20    Здание цеха    109 932    112 307    130 324
21    Задолженность перед работниками по оплате труда за прошлый месяц    
20 340    
20 340    
20 340
22    Проволока алюминиевая    6 834    7 049    5 465
23    Задолженность перед профсоюзной организацией по взносам, удержанным с работников    
5 160    
6 761    
5 928
24    Земельный участок в собственности ООО «Электропровод»    
95 640    
73 824    
71 307
25    Финансовый результат (прибыль) отчетного года    41 505    42 037    38 335
26    Денежные средства в кассе    21 540    21 540    21 540
27    Заём, полученный от акционера, сроком погашения 15 августа 201(Х+2) г.    
43 000    
54 000    
49 000
28    Текущая задолженность покупателей за проданную продукцию    
27 920    
28 390    
35 868
29    Проволока медная    36 640    33 525    34 110
30    Задолженность экспедитора Денисовой С.Н. по подотчетной сумме    
5 820    
5 820    
5 820
31    Нераспределенная прибыль прошлых лет    169 025    123 589    154 857
32    Облигации ОАО «Союзкабельпром» сроком погашения 30 января 20Х(Х+3) г.    
35 000    
30 500    
32 300
33    Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции    
20 815    
22 058    
24 082
34    Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России)    
23 480    
29 903    
36 326
35    Тележка роликовая    6 090    4 540    6 381



Таблица 3
Группировка ресурсов ООО «Электропровод» по составу
Группы ресурсов    Подгруппы ресурсов    № по табл.2    Отдельные
виды ресурсов    Сумма, руб.
1    2    3    4    5
1. РЕСУРСЫ С ДЛИТЕЛЬНЫМ СРОКОМ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
Нематериальные активы    Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права            
Результаты исследований и разработок    Результаты выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ            
Основные средства
    Земельные участки и объекты природопользования            
    Здания и сооружения
            
    Машины и оборудование            
    Вычислительная техника            
    Производственный инвентарь            
    Итого по группе    
Долгосрочные финансовые вложения    Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)            
ИТОГО ресурсов с длительным сроком использования    
2. РЕСУРСЫ В ОБОРОТЕ (ОДНОКРАТНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ)
Запасы
    Сырье, материалы и другие аналогичные ценности






            
                
                
                
        Итого по подгруппе    
    Затраты в незавершенном производстве            
    Готовая продукция            
    Итого по группе    
Дебиторская задолженность    Покупателей и заказчиков            
    Прочих дебиторов            
    Итого по группе    
Краткосрочные финансовые вложения    Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)            
Денежные средства    Касса            
    Расчетные счета            
    Валютные счета            
    Итого по группе    
ИТОГО ресурсов в обороте    
ВСЕГО ресурсов по видам    

Таблица 4
Группировка ресурсов ООО «Электропровод» по источникам формирования

Группы ресурсов    Подгруппы ресурсов    № по табл. 2    Отдельные источники    Сумма, руб.
1    2    3    4    5
3. СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ)
Уставный капитал                
Добавочный капитал    Эмиссионный доход            
    Результат переоценки внеоборотных активов            
Резервный капитал    Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами            
Финансовый результат (прибыль или убыток)    Нераспределенная прибыль прошлых лет            
    Нераспределенная прибыль отчетного года            
    Итого по группе    
ИТОГО собственных источников    
4. ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты    Займы полученные            
Отложенные налоговые обязательства                
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты    Кредиты банков            
Кредиторская задолженность







    Перед поставщиками и подрядчиками            
    Перед персоналом            
    Перед государственными внебюджетными фондами            
    Перед бюджетом по налогам и сборам            
    Перед прочими кредиторами            
    Итого по группе    
Оценочные обязательства    Резервы предстоящих расходов            
ИТОГО заемных источников    
ВСЕГО ресурсов по источникам формирования    

Задача 1.3. На основании данных, содержащихся в табл. 3 и 4 , осуществить балансовую группировку ресурсов ООО «Электропровод» на 30 сентября 201Х г. в графе 3 табл. 5.

Здесь и далее при заполнении таблиц используйте номера счетов бухгалтерского учета согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приложение 1).

Таблица 5
Бухгалтерский баланс ООО «Электропровод»
(в руб.)
АКТИВ    На «__»
_____ года    На «__» _____года
1    2    3
I. Внеоборотные активы        
Нематериальные активы         
Результаты исследований и разработок        
Нематериальные поисковые активы        
Материальные поисковые активы        
Основные средства         
Доходные вложения в материальные ценности        
Финансовые вложения         
Отложенные налоговые активы         
Прочие внеоборотные активы        
ИТОГО по разделу I         
II. Оборотные активы        
Запасы        
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям         
Дебиторская задолженность        
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)        
Денежные средства и денежные эквиваленты        
Прочие оборотные активы        
ИТОГО по разделу II         
БАЛАНС         

ПАССИВ    На «__»
_____ года    На «__»
_____ года
1    2    3
III. Капитал и резервы        
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)        
Собственные акции, выкупленные у акционеров     (           )    (          )
Переоценка внеоборотных активов        
Добавочный капитал (без переоценки)        
Резервный капитал          
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)         
ИТОГО по разделу III         
IV. Долгосрочные обязательства        
Заемные средства         
Отложенные налоговые обязательства         
Оценочные обязательства        
Прочие обязательства         
ИТОГО по разделу IV         
V. Краткосрочные обязательства        
Заемные средства          
Кредиторская задолженность         
Доходы будущих периодов         
Оценочные обязательства         
Прочие обязательства         
ИТОГО по разделу V         
БАЛАНС         


Задача 1.4. В бухгалтерском учете ООО «Электропровод» 01 октября 201(Х+1) года зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл.6. Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ООО «Электропровод» под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:
I – равновеликое увеличение (+) актива и пассива;
II – равновеликое уменьшение (–) актива и пассива;
III – изменения (+, –) в структуре актива;
IV – изменения (+, –) в структуре пассива.
Определите тип изменения, в графах 4–8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ООО «Электропровод» на конец  рабочего дня 1 октября 201(Х+1) года, используя графу 4 табл. 5.
Код показателя  актива или пассива бухгалтерского баланса (графы 5, 7 таблицы 6) взять из Приложения 5.
Таблица 6
Изменения в бухгалтерском балансе ООО «Электропровод» под влиянием хозяйственных операций (для всех вариантов)

№  п/п

    Содержание операции

    Сумма,
руб.

    Изменение (+/─)
    Тип измене-ния
(I-IV)

            актива    код показателя    пассива    код  показателя    итога баланса (руб.)    
1    2    3    4    5    6    7    8    9
1    Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль    
11 320                        
2    Начислены отпускные работникам, уходящим в отпуск в октябре, за счет резерва предстоящих расходов    

16 430                        
3    Удержан налог на доходы физических лиц с начисленных отпускных    
2 130                        
4    Получены в кассу денежные средства из банка для расчетов с работниками    
13 100                        
5    Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от экспедитора Ивашкиной С.Н.    

5 820                        
6    Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда (в т.ч. по оплате отпускных)    

34 640                        
7    Поступила на расчетный счет предварительная оплата от покупателя    
18 900                        
8    Передана в производство проволока медная    
25 000                        
9    Оприходован на склад по накладной  поставщика, оплата которому не произведена, пигментный краситель для кабельных оболочек    


19 230                        
10    За счет прибыли прошлых лет начислена премия мастеру цеха Крайникову В.В. в связи с юбилеем    

12 000                        
Общее изменение итога баланса        

Задание 2

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета.
Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Сластена» (основной вид деятельности – производство карамели) хозяйственные операции за июнь 201Х г. Для этого:
1)     перенесите в счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;
2)     приведите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8. Счета в проводках могут быть обозначены их названиями или номерами;
3)     выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;
4)     подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;
5)     составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.
При решении задачи принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж». ООО «Сластена» не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
Таблица 7
Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Сластена» на 01.06.201Х г. (в руб.)


Номер счета    Наименование счета    Вариант 1    Вариант 2    Вариант 3
        Дебет    Кредит    Дебет    Кредит    Дебет    Кредит
1    2    3    4    5    6    7    8
01    Основные средства    91020        76121        112452    
02    Амортизация основных средств        44924        49813        76404
08    Вложения во внеоборотные активы    12407        12407        12407    
10    Материалы    23153        24029        23445    
20    Основное производство    21536        25815        25158    
43    Готовая продукция    24512        26037        31576    
50    Касса    2875        3481        3261    
51    Расчетные счета    66143        67198        69427    
60    Расчеты с поставщиками и подрядчиками        28040        30184        32331
62    Расчеты с покупателями и заказчиками    16814        19070        21310    
66    Расчеты по краткосрочным кредитам и займам        22410        32805        35600
68    Расчеты по налогам и сборам        9420        10556        9935
1    2    3    4    5    6    7    8
69    Расчеты по социальному страхованию и обеспечению        7715        9145        8120
70    Расчеты с персоналом по оплате труда        32126        33618        33199
71    Расчеты с подотчетными лицами    17791        16312        14298    
73    Расчеты с персоналом по прочим операциям    3299        4255        4016    
76    Расчеты с разными дебиторами и кредиторами    4500    4180    5130    5904    4740    5540
80    Уставный капитал        90000        70000        80000
82    Резервный капитал        5230        5260        7400
83    Добавочный капитал        18470        9079        12380
90-1    Выручка        228950        240145        209910
90-2    Себестоимость продаж    212515        223710        193475    
90-9    Прибыль/убыток от продаж    16435        16435        16435    
96    Резервы предстоящих расходов        5100        7056        4746
99    Прибыли и убытки (прибыль)        16435        16435        16435
Итого:    513000    513000    517000    517000    532000    532000
Таблица 8
Журнал хозяйственных операций ООО «Сластена» за июнь 201Х г.
(для всех вариантов)

№ п/п    Содержание операции    Сумма, руб.    Корреспонденция счетов
            Дебет    Кредит
1    2    3    4    5
1    В кассу получены наличные деньги:
а) с расчетного счета
б) от подотчетных лиц
Итого
    
32000
6210
38210        
2    Выплачено из кассы:
а) заработная плата за май 201Х г.
б) взнос на страхование основных средств общехозяйствен-ного назначения
в) поставщикам в погашение кредиторской задолженности  за приобретенные материалы
Итого    
31100

4600

3790
39490        
3    Депонирована (отнесена на расчеты с разными кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май.
Сумму определить как разность остатка по счету 70 на начало месяца и показателем операции 2 «а»     


……        
1    2    3    4    5
4    Поступили на склад сырье и материалы по товаросопроводительным документам поставщиков    
26915        
5    Оплачено из подотчетных сумм поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы     
7800        
6    Поступили на расчетный счет суммы:
а) от покупателей в погашение дебиторской задолженности
б) в погашение задолженности от разных дебиторов
Итого    
16390
4200
20590        
7    Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы    
18410        
8    Начислена амортизация основных средств за июнь 201Х г.:
а) основного производства
б) общехозяйственного назначения
Итого    
2980
1036
4016        
9    Начислена заработная плата за июнь 201Х г.:
а) работникам основного производства
б) администрации организации (общехозяйственные расходы)
Итого    
23700
10200
33900        
10    Произведены удержания из начисленной оплаты труда:
а) налога на доходы физических лиц
б) в счет возмещения ущерба, причиненного работником
в) профсоюзных взносов по заявлениям работников (разные кредиторы)
Итого    
4068
950

678
5696        
11    Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям:
а) первичной профорганизации профсоюзные взносы
б) банку в погашение краткосрочного кредита
в) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы
г) в оплату за услуги общехозяйственного назначения
д) налог на доходы физических лиц в бюджет
е) взносы на обязательное медицинское страхование
Итого    
1719
13500

11728
3264
4059
6230
40500        
12    Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения    
1300        
13    Начислено работнику пособие по временной нетрудо-способности за счет средств фонда социального страхования    
1265        
14    Введено в эксплуатацию основное средство    12407        
15    Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж (сумму определить)    
……        
16    Определена производственная себестоимость выпущенной в июне готовой продукции. Для ее определения принимается, что остаток по счету 20 на 30 июня 201Х г. составил по расчету бухгалтерии 17 935 руб.    


……
        
17    Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)    
49320        
1    2    3    4    5
18    Списана себестоимость проданной продукции: 1 вариант
                                                                                   2 вариант
                                                                               3 вариант    23110
22480
24570
        
19    Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж (сумму определить)    
...…        
Всего за месяц:    ..….        

ГЛАВНАЯ КНИГА (образец)
Счет 01 «Основные средства»
Дебет    Кредит
Месяц    № опер.    Сумма    Месяц    № опер.    Сумма
Остаток на 01.06.201Х                    
Оборот за месяц                    
Остаток на 30.06.201Х                    
Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет    Кредит
Месяц    № опер.    Сумма    Месяц    № опер.    Сумма
            Остаток на 01.06.201Х        
            Оборот за месяц        
            Остаток на 30.06.201Х        

Далее по приведенным образцам заполните все счета Главной книги на вкладных листах (если домашнее творческое задание выполняется непосредственно в настоящем пособии).
Таблица 9
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за июнь 201Х г. (в руб.)

Номер счета    Остаток на
1 июня    Оборот за июнь    Остаток на
30 июня

    Дебет    Кредит    Дебет    Кредит    Дебет    Кредит
1    2    3    4    5    6    7
01                        
02                        
08                        
10                        
20                        
26                        
43                        
50                        
51                        
60                        
1    2    3    4    5    6    7
62                        
66                        
68                        
69                        
70                        
71                        
73                        
76 (дебитор.)                        
76 (кредитор.)                        
80                        
82                        
83                        
90-1                        
90-2                        
90-9                        
96                        
99                        
Задача 2.2. Используя данные ООО «Сластена», приведенные в табл. 9-11:
1)     откройте счета синтетического и аналитического учета;
2)     отразите в них хозяйственные операции на основании данных табл. 12;
3)     подсчитайте обороты и остатки за июль 201Х г.;
4)     составьте оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета за июль 201Х г. в табл. 13-14;
5)     сверьте итоги оборотно-сальдовых ведомостей с итогами синтетических счетов.
Для выполнения задачи выбраны два синтетических счета: 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица10
Расшифровка остатка по счету 10 «Материалы» на 01.07.201Х г.

Наименование материала    Ед. изм.    Цена, руб.    Количество    Сумма, руб.
Всего по Дебету счета 10 (сумма переносится из графы 6 табл. 9)    .…
Сахар-песок    Кг    32,00    720    ….
Патока крахмальная    Кг    18,50    308    ….
Джем клубничный    Кг    58,40    .…    .…

Таблица 11
Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.07.201Х г.

Наименование поставщика    Вид поставляемых запасов    Сумма, руб.
Всего по Кредиту счета 60 (сумма переносится из графы 7 табл. 9)    ….
ГУП «Сахарный завод»    сахар-песок    18340
ООО «Агрокомплекс»    патока  крахмальная    10160
ИП Сопиков А.И. (сумму определить)    джем клубничный    …
Таблица 12
Хозяйственные операции за июль 201Х г. и корреспонденция счетов
(для всех вариантов)

№ п/п

    Содержание операции

    Сумма,
руб.

    Корреспонденция счетов
            Дебет    Кредит
1    2    3    4    5
1    Поступило на склад, приобретенное у поставщиков сырье, оплата которого не произведена:
а) сахар песок от ГУП «Сахарный завод» 500 кг
б) патока крахмальная от ООО «Агрокомплекс» 280 кг
в) джем клубничный от ИП Сопикова А.И.  60 кг
Итого    

16000
5180
3504
24684        
2    Отпущено сырье на производство карамели (сумму определить):
а) сахар песок 900 кг
б) патока крахмальная 458 кг
в) джем клубничный 105 кг
Итого    

……
……
……
……        
3    Оплачено с расчетного счета поставщикам:
а) ГУП «Сахарный завод»
б) ООО «Агрокомплекс»
в) ИП Сопикову А.И.
Итого    
25700
9250
5870
40820        

СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10 «Материалы»
Дебет    Кредит
Месяц    № опер.    Сумма    Месяц    № опер.    Сумма
                    

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет    Кредит
Месяц    № опер.    Сумма    Месяц    № опер.    Сумма
                    


СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Счет 10-1-1 «Сахар-песок»
Дебет    Кредит
Месяц    № опер.    Кол-во    Цена    Сумма    Месяц    № опер.    Кол-во    Цена    Сумма
                                    
Счет 10-1-2 «Патока крахмальная»
Дебет    Кредит
Месяц    № опер.    Кол-во    Цена    Сумма    Месяц    № опер.    Кол-во    Цена    Сумма
                                    

Счет 10-1-3 «Джем клубничный»
Дебет    Кредит
Месяц    № опер.    Кол-во    Цена    Сумма    Месяц    № опер.    Кол-во    Цена    Сумма
                                    

Счет 60-1 «Расчеты с ГУП “Сахарный завод”»
Дебет    Кредит
Месяц    № опер.    Сумма    Месяц    № опер.    Кол-во    Цена    Сумма
                            

Счет 60-2 «Расчеты с ООО “Агрокомплекс” »
Дебет    Кредит
Месяц    № опер.    Сумма    Месяц    № опер.    Кол-во    Цена    Сумма
                            

Счет 60-3 «Расчеты с индивидуальным предпринимателем Сопиковым А.И.»
Дебет    Кредит
Месяц    № опер.    Сумма    Месяц    № опер.    Кол-во    Цена    Сумма
                            
Таблица 13
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета
к счету 10 «Материалы» за июль 201Х г. (в руб.)

№ п/п    Наимено-вание аналитич.
счетов учета материалов    Ед. изм.    Цена,
руб.    Остаток на начало месяца

    Оборот    Остаток на конец месяца



    
    
    
        Дебет    Кредит    

    
    
    
    кол-во    сумма    кол-во    сумма    кол-во    сумма    кол-во    сумма
1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12
1                                            
2                                            
3                                            
Итого    Х    Х    Х        Х        Х        Х    

Таблица 14
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета
к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за июль 201Х г. (в руб.)

№ п/п    Наименование счетов учета расчетов с поставщиками    Остаток на начало месяца    Оборот    Остаток на конец месяца

    
    Дебет    Кредит    Дебет    Кредит    Дебет    Кредит
1    2    3    4    5    6    7    8
1                            
2                            
3                            
Итого                        

Задание 3
Определение финансового результата на счетах бухгалтерского учета. Составление Отчета о финансовых результатах. Оформление первичных документов.

Задача 3.1. По данным ООО «Сластена», сформированным на счетах бухгалтерского учета в журнале-ордере № 11 и ведомости к нему (табл. 15-16), заполните первую часть Отчета о финансовых результатах за первое полугодие  201Х г. (табл. 17). Значения показателей табл. 17 приведите в тыс. руб.
Таблица 15
Журнал-ордер № 11 по Кредиту счета 90 «Продажи» (в руб.)
№    Содержание записи    С Кредита счета 90-1 «Выручка» в Дебет счетов    Оборот по Дебету    Сальдо на конец месяца
        46    62    98    Итого по
Кредиту        Дебет    Кредит
    На 01.01.201Х                            0=
1    За январь-май        ……         ……            ……
2    За июнь        ……         .…..            ……


Таблица 16
Ведомость к журналу-ордеру № 11 по Дебету счета 90 «Продажи» (в руб.)
№    Содержание записи    В Дебет счета 90 «Продажи» с Кредита счетов
        26    41    43    99    Итого по
Дебету
В Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» с Кредита счетов:
1    За январь-май    72160        ……         ……
2    За июнь    ……         ……         .…..
В Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» с Кредита счетов:
1    За январь-май                ……     ……
2    За июнь                ……     ……

Таблица 17
Отчет о финансовых результатах ООО «Сластена» (фрагмент) за полугодие 201Х г. (в тыс. руб.)
Наименование показателя
    За________
201Х г.    За полугодие 201(Х-1) года
Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов)    
    
294
Себестоимость продаж    (               )    (221)
Валовая прибыль (убыток)        73
Коммерческие расходы    (               )    ( -  )
Управленческие расходы    (               )    ( 61 )
Прибыль (убыток) от продаж        12

Задача 3.2. Заполните типовые формы первичных учетных документов ООО «Сластена», приведенных в приложениях 2–4, оформив ими следующие хозяйственные операции:
1)    внесение 10.06.201Х г. денежных средств в сумме 1100 руб. в кассу подотчетным лицом – начальником производства Тестовым М.Э., на основании авансового отчета № 17 от 10.06.201Х г., по приходному кассовому ордеру № 62 от 10.06.201Х г.;
2)    выдачу 11.06.201Х г. из кассы денежных средств индивидуальному предпринимателю Сопикову А.И. в погашение задолженности перед ним на основании счета № 37 от 5.06.201Х г. в сумме 980 руб. по расходному кассовому ордеру № 71;
3)    продажу (передачу) покупателю, (он же плательщик и грузополучатель) – ОАО «Наши Продукты» (адрес: город Молога, ул. Безналичная, д. 19; расчетный счет 1000407028 в ООО «Южнорусский Коммерческий Банк») через экспедитора Зиновенко М.А. 120 кг карамели «Клубничная» по договору № 17-КП от 31.05.201Х г. Карамель упакована в 20 картонных коробок по 6 кг в каждой. Масса коробки – 0,25 кг. Продажа НДС не облагается. Стоимость одного килограмма карамели – 92 руб., товарная накладная № 113 выписана 14.06.201Х г.;
Для составления документов используйте следующие данные об ООО «Сластена» (поставщик, грузоотправитель): генеральный директор – Гордиков С.Е., главный бухгалтер – Вы, кассир – Якушева И.К., кладовщик, производящий отпуск товара – Лейкин О.Д.  Адрес организации: г. Москва, ул. Абрикосовая, д. 5; расчетный счет 1000432055 в ОАО «Нацэкобанк».

Литература

Основная:
1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению / под ред. А.С. Бакаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2013.

Дополнительная:
1. Кеворкова Ж.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок: Практ. пособие  / Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, КНОРУС, 2014.
2. Кутер М.И. Введение в бухгалтерский учет: Учебник. – Краснодар: Просвещение-Юг, 2013.
3. Медведев М.Ю. Баланс для начинающих / М.Ю. Медведев. – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2010.

Нормативные правовые акты:
1.    Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2.    Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.
3.    Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина России от 6.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010).
4.    Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. приказом Минфина России от 9.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010).
5.    Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010).
6.    Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010).
7.    Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н (ред. от 08.11.2010).
8.    Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утв. приказом Минфина России от 28.12.2007 № 153н (ред. от 24.12.2010).
9.    Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.
10.     Приказ Минфина России «Об утверждении План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010).
11.     Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012).


Приложение 1
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
(утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
в ред. приказа Минфина России от 07.05.2003 г. 38н)

Наименование счета    Номер счета    Номер и наименование субсчета
1    2    3
Раздел I. Основные средства и другие долгосрочные вложения
Основные средства    01    По видам основных средств
Амортизация основных средств    02    
Доходные вложения в материальные ценности    03    По видам материальных ценностей
Нематериальные активы    04    По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов    05    
    06    
Оборудование к установке    07    
Вложения во внеоборотные активы    08    1.    Приобретение земельных участков
2.    Приобретение объектов природопользования
3.    Строительство объектов основных средств
4.    Приобретение объектов основных средств
5.    Приобретение нематериальных активов
6.    Перевод молодняка животных в основное стадо
7.    Приобретение взрослых животных
8.    Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы    09    
Раздел II. Производственные запасы
Материалы    10    1.    Сырье и материалы
2.    Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
3.    Топливо
4.    Тара и тарные материалы
5.    Запасные части
6.    Прочие материалы
7.    Материалы, переданные в переработку на сторону
8.    Строительные материалы
9.    Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10.    Специальная оснастка и специальная одежда на складе
11.    Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме    11    
    12    
    13    
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей    14    
Заготовление и приобретение материальных ценностей    15    
Отклонение в стоимости материальных ценностей    16    
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям    19    1.    Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
2.    Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
3.    Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство    20    
Полуфабрикаты собственного производства    21    
    22    
Вспомогательные производства    23    
    24    
Общепроизводственные расходы    25    
Общехозяйственные расходы    26    
    27    
Брак в производстве    28    
Обслуживающие производства и хозяйства    29    
    30—39    
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)    40    
Товары    41    1.    Товары на складах
2.    Товары в розничной торговле
3.    Тара под товаром и порожняя
4.    Покупные изделия
Торговая наценка    42    
Готовая продукция    43    
Расходы на продажу    44    
Товары отгруженные    45    
Выполненные этапы по незавершенным работам    46    
    47    
    48    
    49    
Раздел V. Денежные средства
Касса    50    1.    Касса организации
2.    Операционная касса
3.    Денежные документы
Расчетные счета    51    
Валютные счета    52    
    53—54    
Специальные счета в банках    55    1.    Аккредитивы
2.    Чековые книжки
3.    Депозитные счета
    56    
Переводы в пути    57    
Финансовые вложения    58    1.    Паи и акции
2.    Долговые ценные бумаги
3.    Предоставленные займы
4.    Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений     59    
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками    60    
    61    
Расчеты с покупателями и заказчиками    62    
Резервы по сомнительным долгам    63    
    64    
    65    
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам    66    По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам    67    По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам    68    По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению    69    1.    Расчеты по социальному страхованию
2.    Расчеты по пенсионному обеспечению
3.    Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда    70    
Расчеты с подотчетными лицами    71    
    72    
Расчеты с персоналом по прочим операциям    73    1.    Расчеты по предоставленным займам
2.    Расчеты по возмещению материального ущерба
    74    
Расчеты с учредителями    75    1.    Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
2.    Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами    76    1.    Расчеты по имущественному и личному страхованию
2.    Расчеты по претензиям
3.    Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
4.    Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства    77    
    78    
Внутрихозяйственные расчеты    79    1.    Расчеты по выделенному имуществу
2.    Расчеты по текущим операциям
3.    Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал    80    
Собственные акции (доли)    81    
Резервный капитал    82    
Добавочный капитал    83    
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)    84    
Целевое финансирование    86    По видам финансирования
    87    
    88    
    89    
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи    90    1.    Выручка
2.    Себестоимость продаж
3.    Налог на добавленную стоимость
4.    Акцизы
5.    Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы    91    1.    Прочие доходы
2.    Прочие расходы
3.    Сальдо прочих доходов и расходов
    92    
    93    
Недостачи и потери от порчи ценностей    94    
    95    
Резервы предстоящих расходов    96    По видам резервов
Расходы будущих периодов    97    По видам расходов
Доходы будущих периодов    98    1.    Доходы, полученные в счет будущих периодов
2.    Безвозмездные поступления
3.    Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
4.    Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки    99    
Забалансовые счета
Арендованные основные средства    001    1.    Основные средства, полученные в аренду
2.    Нематериальные активы, полученные в пользование

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение    002    
Материалы, принятые в переработку    003    
Товары, принятые на комиссию    004    
Оборудование, принятое для монтажа    005    
Бланки строгой отчетности    006    
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов    007    
Обеспечения обязательств и платежей полученные    008    
Обеспечения обязательств и платежей выданные    009    
Износ основных средств    010    
Основные средства, сданные в аренду    011    


Приложение 2

Унифицированная форма № КО-1
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 г. № 88        Линия отреза            
                    Организация
                    КВИТАНЦИЯ
    Код                    
Форма по ОКУД    0310001                    
    по ОКПО                        
Организация                            
                            к приходному кассовому ордеру №    
структурное подразделение                        
                    от «        »                 г.
    Номер    Дата                    
    документа    составления                    Принято от    
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР                            
                    Основание:    
Дебет    Кредит    Сумма,
руб. коп.    Код це-
левого назна-
чения                        
        код структурного подразделения    корреспон-
дирующий счет, субсчет    код аналитичес-
кого учета                                
                                                
                                                
                                                Сумма         руб.         коп.
Принято от                            цифрами            
                        
Основание:                        Прописью
                        
                         руб.         коп.
Сумма                        В том числе    
    Прописью                    «        »                 г.
     руб.         коп.                                            
В том числе                        М. П. (штампа)
Приложение                        
Главный бухгалтер                                    
                                    Главный бухгалтер            
    (подпись)        (расшифровка подписи)                            (подпись)        (расшифровка подписи)
                                                
Получил кассир                                    Кассир            
    (подпись)        (расшифровка подписи)                            (подпись)        (расшифровка подписи)


Приложение 3

Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88
        Код
    Форма по ОКУД    0310002
    по ОКПО    
(организация)        
    
(структурное подразделение)    
    Номер документа    Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР        

Де¬бет    Кре¬дит    Сум¬ма,
руб. коп.    Код це¬ле¬во¬го наз¬на¬че¬ния    
    код струк¬тур¬но¬го
под¬раз¬де¬ле¬ния    кор¬рес¬пон¬ди¬рую¬щий
счет, суб¬счет    код ана¬ли¬ти¬чес¬ко¬го
уче¬та                
                            
Выдать  
(фамилия, имя, отчество)
Основание:  

Сумма  
(прописью)
    руб.        коп.
Приложение  



Руководитель организации                    
    (должность)        (подпись)        (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер            
    (подпись)        (расшифровка подписи)
Получил  
(сумма прописью)
    руб.        коп.

“        ”                г.    Подпись    
По  
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир            
                        (подпись)                        (расшифровка подписи)


Приложение 4
Унифицированная  форма  № Торг-12
Утверждена  постановлением  Госкомстата
России  от 25.12.1998.  № 132
    Код
    Форма по ОКУД    0330212
         по ОКПО    
                          организация, адрес        
                         структурное подразделение    Вид деятельности по ОКДП    
Грузоотправитель        по ОКПО    
Поставщик    наименование организации, адрес, номер телефона, банковские реквизиты    по ОКПО    
Плательщик    наименование организации, адрес, номер телефона, банковские реквизиты    по ОКПО    
Основание    наименование организации, адрес, номер телефона, банковские реквизиты        номер    
    договор, заказ-наряд        дата    
    Транспортная накладная    номер    
        дата    
    Вид операции    

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ                                                  Номер
документа    Дата
составления
        

Номер
по по-
рядку    Товар    Единица измерения    Вид
упаковки    Количество    Масса,
брутто    Коли-
чество, (масса
нетто)    Цена,
руб., коп.    Сумма без
учета НДС,
руб., коп.    НДС    Сумма с
учетом НДС,
руб., коп.
    наименование, характеристика,
сорт, артикул товара    код    наиме-
нование    код по
ОКЕИ        в одном
месте    мест,
штук                    ставка, %    сумма,
руб., коп.    
1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12    13    14    15
                657                                        
                                                        
                                                        
                                                        
Итого                Х        Х        
Номер
по по-
рядку    Товар    Единица измерения    Вид
упаковки    Количество    Масса,
брутто    Коли-
чество, (масса
нетто)    Цена,
руб., коп.    Сумма без
учета НДС,
руб., коп.    НДС    Сумма с
учетом НДС,
руб., коп.
    наименование, характеристика,
сорт, артикул товара    код    наиме-
нование    код по
ОКЕИ        в одном
месте    мест,
штук                    ставка, %    сумма,
руб., коп.    
1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12    13    14    15
                                                        
                                                        
                                                        
                                                        
                                                        
                                                        
Итого                Х        Х        
Всего по накладной                Х        Х        
Товарная накладная имеет  приложение на _________________________________________________________________________________________________________________ листах
и содержит ________________________________________________________________________________________________________________________ порядковых номеров записей
                                   прописью
Всего мест        Масса груза( нетто)            
        Масса груза (брутто)    прописью        
                                                                       прописью                                                                                                                                                                      прописью
Приложение, (паспорта, сертификаты и т. п.) на _______________________________ листах
                                                                                                                                                     прописью
Всего отпущено на сумму __________________________________________________________
                                                                                                                       прописью
_____________________________________________________________________ руб. ____ коп.
Отпуск разрешил  _________________  __________________   _____________________________
                                              должность                         подпись                               расшифровка подписи
                                   _________________  __________________   _____________________________
                                              должность                         подпись                               расшифровка подписи
  М.П.     По доверенности № ________________ от «____» ______________________ 200 __ г.
выданной ___________________________________________________________________
                                                    кем, кому (организация, должность, фамилия, и., о.)
____________________________________________________________________________
Груз принял  _________________  __________________   _____________________________
                                       должность                         подпись                               расшифровка подписи
Груз получил  грузополучатель  _________________  __________________   __________________
                                                                                  должность                       подпись                 расшифровка подписи
  М.П.